IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

> Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход

Налогообложение единым налогом на вмененный доход — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

Эта система налогообложения до 01.01.2003 регулировалась Федеральным законом от 31.07.98 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Этот закон утратил силу с 01.01.2003, и сейчас действует глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

В отличие от упрощенной системы налогообложения единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

 
Ответить в данную темуНачать новую тему
> Это познавательно
Miner
сообщение 11.10.2012, 20:44
Сообщение #1


Администратор
***

Группа: Главные администраторы
Сообщений: 166
Регистрация: 20.12.2007
Из: Омск
Пользователь №: 1



Размещение рекламы на мониторах, установленных в транспортных средствах, переводится на уплату ЕНВД

Минфин России в письме от 06.06.2012 № ­03-11-06/3/41 указал, что глава 26.3 НК РФ не содержит ограничений в части возможности размещения рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств. Не содержит таких ограничений и Федеральный закон от 13.03.2006 № ­38-ФЗ «О рекламе».

Таким образом, деятельность в сфере размещения рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относится к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежит переводу на уплату единого налога.

Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 25.01.2010 № ­03-11-09/03 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 04.02.2010 № ­ШС-17-3/21@).

Реализация ломбардом невостребованных вещей — не «вмененный» вид деятельности

В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество. При этом поступившие от реализации невостребованной вещи и обращенные в доход ломбарда денежные средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании пунктов 6 и 18 статьи 250 НК РФ.

Таким образом, операции ломбардов по реализации невостребованных вещей на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не переводятся.

Об этом сказано в письме Минфина России от 23.04.2012 № ­03-11-09/30.

Напомним, согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2007 № ­196-ФЗ «О ломбардах» ломбардам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.

О порядке уплаты ЕНВД в отношении бытовых услуг

В целях главы 26.3 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН.

Таким образом, предпринимательская деятельность по оказанию бытовых услуг юридическим лицам не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Подобный вывод содержится в письме финансового ведомства от 03.07.2012 № ­03-11-11/198.

Сдача в аренду места под торговый автомат и уплата ЕНВД


В соответствии с пунктом 13 статьи 346.26 НК РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование, в частности, торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Таким образом, передача в аренду (суб­аренду) части помещения для размещения торгового автомата по продаже горячих напитков может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Об этом сказано в письме Минфина России от 03.07.2012 № ­03-11-06/3/42.

О необходимости ведения бухгалтерского учета при совмещении УСН и уплаты ЕНВД

Согласно действующему законодательству плательщики ЕНВД в отличие от «упрощенцев» не освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, при совмещении УСН и уплаты ЕНВД у организаций остается обязанность вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтер­скую отчетность в целом по организации.

Подобный вывод содержится в письме финансового ведомства от 03.07.2012 № ­03-11-06/3/43.

Государственный технический осмотр транспортных средств и уплата ЕНВД

Минфин России в письме от 04.07.2012 № ­03-11-09/52 указал, что глава 26.3 НК РФ не предусматривает возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг по проведению технического осмотра транспортных средств, осуществляемого в рамках Федерального закона от 01.07.2011 № ­170-ФЗ.

Однако с 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 25.06.2012 № ­94-ФЗ, согласно которому указанные услуги будут включены в состав услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Таким образом, со следующего года организации и предприниматели смогут уплачивать единый налог в отношении деятельности в сфере оказания услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств в рамках государственного техниче­ского осмотра.

Коммерсанты-«вмененщики» не обязаны вести бухучет

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Это значит, чтобы правильно рассчитать единый налог, ИП должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменений в течение налогового периода.

А поскольку коммерсанты должны вести такой учет, то они подпадают под действие подпункта 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответственно могут не вести бухгалтерский учет.

Такой вывод специалистов Минфина России содержится в письме от 17.07.2012 № ­03-11-10/29.

Ремонт прицепов и полуприцепов — «вмененный» вид деятельности

В целях уплаты единого налога на вмененный доход к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования по коду 017000 ОКУН. Исключение составляет техническое обслуживание и ремонт строительно-дорожных машин и оборудования.

Услуги по ремонту прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков можно отнести к коду 017611 «Ремонт и изготовление автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т. п.)» ОКУН.

Таким образом, организации и коммерсанты, оказывающие указанные услуги, могут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Об этом Минфин России сообщил в письме от 06.07.2012 № ­03-11-06/3/46.

Аналогичную точку зрения высказал Росстандарт в письме от 09.06.2012 № ­140-16/455.

Можно ли уплачивать единый налог, если рабочее место продавца находится на складе?

Согласно статье 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К таким торговым объектам, в частности, может быть отнесен склад.

Следовательно, реализация товара со склада может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Подобный вывод финансового ведомства содержится в письме от 04.07.2012 № ­03-11-11/202.

Напомним, что к «вмененной» розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

При реализации недвижимого имущества «вмененка» не применяется

Перечень «вмененных» видов деятельности установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ и является закрытым.

Реализация основных средств в данном перечне отсутствует. Таким образом, указанная деятельность переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД не подлежит. С доходов от этой деятельности следует уплачивать налоги в рамках иных налоговых режимов. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 18.07.2012 № ­03-11-06/3/50.

Перевозка пассажиров на транспорте, арендованном вместе с экипажем, и уплата ЕНВД

В письме от 05.07.2012 № ­03-11-06/3/45 Минфин России дал разъяснения по вопросу уплаты ЕНВД в отношении услуг по перевозке пассажиров при условии использования в такой деятельности транспортных средств, арендованных вместе с экипажем.

Так, финансисты указали, что согласно статье 346.27 НК РФ транспортные средства — это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков, в том числе арендованных (полученных) в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.

Таким образом, если при оказании таких услуг и использовалось менее 20 автотранспортных средств, часть из которых арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем, то налогообложение данных услуг может производиться в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

Плательщик ЕНВД возвращает товар поставщику. Платить ли ему НДС?


«Вмененщик», который в соответствии с договором имеет право возвращать поставщику залежалый, не пользующийся спросом товар, не должен уплачивать налоги в рамках иных режимов. На это Минфин России обратил внимание в письме от 16.07.2012 № ­03-11-06/3/47.

Связано это с тем, что деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Следовательно, закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и также подлежит переводу на уплату ЕНВД.

О порядке представления налоговых деклараций

Пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Следовательно, если коммерсантом, помимо «вмененной», иная предпринимательская деятельность не ведется, обязанности представления налоговых деклараций по иным налогам не возникает.

На это Минфин России указал в письме от 17.07.2012 № ­03-11-11/208.

Услуги оценщика транспортных средств и уплата ЕНВД

Минфин России в письме от 24.07.2012 № ­03-11-06/3/52 сообщил, что к «вмененным» видам деятельности относится, в частности, оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств.

В целях главы 26.3 НК РФ такими услугами являются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по переч­ню услуг, предусмотренному ОКУН. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.

Таким образом, услуги по оценке стоимости восстановительного ремонта, нанесенного автомобилю ущерба в результате ДТП, а также по оценке стоимости транспортных средств при вступлении граждан в наследство на уплату ЕНВД не переводятся. С доходов от этой деятельности следует уплачивать налоги в рамках иных налоговых режимов.

О торговле фармацевтическими товарами


Основным видом деятельности организации является розничная торговля фармацевтическими товарами. Организация заключила договоры поставки лекарственных средств с медицинскими учреждениями для нужд стационара. Может ли она применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 24.07.2012 № ­03-11-06/3/53.

Так, в целях главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Следовательно, деятельность по реализации лекарственных препаратов и прочих товаров медицинского назначения, осуществляемая аптечными организациями на основании договоров поставки, не переводится на уплату ЕНВД независимо от формы расчета (наличной или безналичной).

Если отель использует жилой многоквартирный дом для временного размещения граждан

Минфин России в своем письме от 25.07.2012 № ­03-11-06/3/54 разъяснил порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД отелем, который планирует использовать жилые помещения в многоквартирном доме для временного размещения граждан.

Так, финансисты указали, что жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница-приют, дом маневренного фонда, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и др.), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных законных основаниях признаются местом жительства гражданина.

Гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, больница или другое подобное учреждение является местом пребывания, то есть местом, в котором гражданин проживает временно.

Таким образом, если многоквартирный дом будет использоваться как объект гостиничного типа, то оказание услуг по временному размещению и проживанию в таком доме может быть переведено на уплату единого налога. Напомним, что общая площадь, предназначенная для временного размещения и проживания, не должна превышать 500 кв. м.

Изготовление профнастила, металлосайдинга и доборных элементов кровли по заказам населения переводится на уплату ЕНВД

Одним из «вмененных» видов деятельности является оказание бытовых услуг, классифицированных в соответствии с ОКУН.

В группу 010000 «Бытовые услуги» ОКУН включена подгруппа «Ремонт и изготовление металлоизделий» (код 013400), которая включает услуги по изготовлению сшивно-кровельного покрытия из железа по заказам населения (код 013430).

Таким образом, услуги по изготовлению профнастила, металлосайдинга и доборных элементов кровли могут быть отнесены к услугам по изготовлению сшивно-кровельного покрытия из железа по заказам населения и соответственно переведены на уплату единого налога. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 20.07.2012 № ­03-11-06/3/51.

Бухгалтерскую отчетность можно сдать в электронном виде

Минфин России в письме от 19.07.2012 № ­03-02-07/1-182 разъяснил, могут ли «вмененщики» представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде.

Специалисты ведомства отметили, что в настоящее время представление бухгалтерской отчетности в электронном виде возможно только в формате, утвержденном приказом ФНС России от 15.02.2012 № ­ММВ-7-6/87@.

Порядок приема бухгалтерской отчетности тот же, что действует для налоговой отчетности (п. 161 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 18.01.2008 № ­9н).

Так, факт приема декларации и расчета подтверждается квитанцией, подписанной ЭЦП налогового инспектора (п. 135 Административного регламента). Следовательно, аналогичную квитанцию должны получать и сдавшие бухгалтерскую отчетность организации. При возникновении претензий этой квитанцией можно будет подтвердить факт того, что бухгалтерская отчетность принята налоговым органом.

Продажа и установка пластиковых окон, металлических и деревянных дверей и уплата ЕНВД


Минфин России в письме от 25.07.2012 № ­03-11-11/217 напомнил, что к «вмененным» видам деятельности относится оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг. При этом бытовые услуги должны быть классифицированы в соответствии с ОКУН по группе 010000 «Бытовые услуги».

Установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей может быть отнесена к кодам 016108 «Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов» и 016113 «Работы по установке металлических дверей, включая бронированные» ОКУН.

Таким образом, в отношении указанной деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Главное, чтобы указанные выше услуги оказывались исключительно физическим лицам по договору бытового подряда. Оказание таких бытовых услуг юридическим лицам «вмененным» видом деятельности не признается. 


--------------------
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

Текстовая версия Сейчас: 17.10.2019, 16:32IPB Style